V rámci konsolidačného balíčka nadobudne účinnosť od 1. januára 2025 Zákon o novej dani z finančných transakcií a bude sa vzťahovať na právnické aj fyzické osoby – podnikateľov.
Daň z finančných transakcií bude fungovať ako nová forma dane. Banka strhne daň obdobne ako bankové poplatky z účtu daňovníka a bude predstavovať daňovo-uznateľný náklad spoločnosti.
Platiteľ dane (banka, resp. daňovník, na ktorého prejde povinnosť platiteľa) musí odvádzať daň vždy najneskôr do konca mesiaca nasledujúceho po zdaňovacom období, ktorým je kalendárny mesiac. Bude sa platiť raz mesačne, pričom prvé zdaňovacie obdobie bude v apríli 2025.
Zákon o dani z finančných transakcií sa bude vzťahovať na :
- právnické osoby,
- organizačné zložky a
- podnikateľov. Zatiaľ nie je bližšie špecifikované, či sa bude týkať všetkých činností podľa § 6 Zákona o dani z príjmov . Dôvodová správa sa odvoláva pri definícií podnikateľa na Obchodný zákonník, podľa ktorého sa za podnikateľa považuje osoba zapísaná v Obchodnom registri, osoba, ktorá podniká na základe živnostenského oprávnenia, osoba, ktorá podniká na základe iného než živnostenského oprávnenia (spadať by sem teda mali aj psychológovia, lekári, advokáti, notári, finanční sprostredkovatelia, umelci, spisovatelia a pod.), fyzická osoba, ktorá vykonáva poľnohospodársku výrobu.
Nová daň sa netýka fyzických osôb nepodnikateľov, rozpočtových a príspevkových organizácií štátu.
Kto bude platiteľom dane?
- Platiteľmi dane budú banky a v niektorých vybraných prípadoch aj podnikatelia s povinnosťou mať zriadený transakčný účet, z ktorého sa bude daň odvádzať.
V súčasnosti nie každý podnikateľ má zriadený podnikateľský účet a obchodné transakcie vykonáva na súkromnom bankovom účte. Podľa zákona o dani z finančných transakcií bude fyzická osoba povinná zriadiť si samostatný podnikateľský účet (transakčný účet oddelený od privátnych bankových účtov) najneskôr do 31. marca 2025.
Platiteľmi dane budú banky a poskytovatelia platobných služieb so sídlom na Slovensku, resp. organizačné zložky zahraničných bánk.
Platiteľom dane sa môže stať aj daňovník. Daňovník sa stáva platiteľom v prípade ak:
- zo svojich účtov, ktoré má mimo územia Slovenska, vykoná platby, ktoré súvisia s jeho činnosťou na Slovensku
- sú na neho preúčtované náklady od osoby, ktorá za neho vykoná platby súvisiace s jeho činnosťou vykonávanou na Slovensku,
- vykonáva transakcie súvisiace s jeho podnikaním na inom ako transakčnom účte
Aká bude sadzba dane?
- Bežné debetné transakcie: 0,40 % zo sumy transakcie. V prípade, ak je transakcia vykonaná prostredníctvom banky so sídlom na Slovensku , maximálna výška dane je limitovaná na sumu 40 eur za transakciu. V prípade, ak je transakcia vykonaná z účtu, ktoré má daňovník v zahraničí, maximálna výška dane nie je limitovaná.
- Výber hotovosti z transakčného účtu: 0,80 % zo sumy výberu, maximálna výška dane nie je limitovaná.
- Preúčtovanie nákladov: 0,40 % zo sumy preúčtovaných nákladov, maximálna výška dane nie je limitovaná.
- Použitie platobnej karty: 2 eurá ročne za každú kartu, ak bola v roku použitá aspoň raz.
Prvé zdaňovacie obdobie začne v apríli 2025 a podnikatelia budú povinní odvádzať daň mesačne na základe vykonaných transakcií.
Transakcie, na ktoré sa uplatní daň:
- Odpísanie platby z bankového účtu daňovníka
- výber hotovosti
- preúčtovanie nákladov na úhrady platieb daňovníka od inej osoby v jeho mene
Nová transakčná daň sa tak uplatní aj na finančné prostriedky už raz zdanené, napr. úhrady miezd, platenie dividend a pod. Tiež sa nová daň uplatní aj na úhrady úverov.
Transakcie, na ktoré sa neuplatní daň:
- úhrady daní a odvodov,
- platby kartou (cez fyzický terminál alebo online platobnú bránu) a iné.
Aktuálna verzia zákona obsahuje nejasnosti, nové nedefinované pojmy a vyvoláva množstvo otázok.
Situáciu budeme naďalej monitorovať a v prípade otázok Vám radi poskytneme potrebnú súčinnosť.
