Minimálna daň právnických osôb
Zákon č. 530/2023 Z. z. § 46b ZDP znovu zavádza od 1.1.2024 inštitút minimálnej dane (obdoba paušálnej dane platenej naposledy za r. 2017) pre daňovníka právnickú osobu.
Ide o minimálnu daň, ktorú daňovník zaplatí v prípade, že ním vypočítaná daňová povinnosť v daňovom priznaní je nižšia ako výška minimálnej dane ustanovená v ods. 2, a to aj v tom prípade, ak vykáže v daňovom priznaní daňovú stratu, resp. nulovú daňovú povinnosť.
Povinnosť platenia minimálnej dane sa zisťuje po odpočítaní úľav na dani podľa § 30a alebo § 30b a po zápočte dane zaplatenej v zahraničí podľa § 45 ZDP.
Výška minimálnej dane závisí od výšky dosiahnutých zdaniteľných príjmov (výnosov), a to nasledovne:
| Dosiahnuté zdaniteľné príjmy (ZP) | Výška minimálnej dane |
| ZP ≤ 50 000 | 340 eur |
| 50 000 < ZP ≤ 250 000 | 960 eur |
| 250 000 < ZP ≤ 500 000 | 1 920 eur |
| 500 000 < ZP | 3 840 eur |
Ako si znížiť minimálnu daň?
Zákon umožňuje uplatniť minimálnu daň v polovičnej výške u toho daňovníka, u ktorého priemerný evidenčný počet zamestnancov vo fyzických osobách so zdravotným postihnutím za zdaňovacie obdobie je najmenej 20 % z celkového priemerného evidenčného počtu zamestnancov vo fyzických osobách.
Kedy sa minimálna daň neplatí?
V zákone §46b, ods. 7 sú taxatívne vymenované situácie, kedy sa minimálna daň neplatí:
- Novovzniknutý daňovník – za zdaňovacie obdobie, v ktorom vznikol
- Daňovník nezaložený alebo nezriadený na podnikanie – napr. záujmové združenia PO, profesijné komory, občianske združenia atď.
- Daňovník s právnou formou v.o.s. – oslobodenie vyplýva z osobitného vymedzenia predmetu dane takéhoto daňovníka, ktorého príjmy sú zdanené zrážkou podľa § 43
- Daňovník prevádzkujúci chránenú dielňu alebo chránené pracovisko
- Daňovník v konkurze alebo likvidácií
Sadzba dane z príjmov za rok 2024 vs 2025
Daňovník, právnická osoba musí sledovať výšku svojich dosiahnutých zdaniteľných príjmov (výnosov), aby mohla správne určiť sadzbu dane, ktorú uplatní v daňovom priznaní.
V nasledujúcej tabuľke uvádzame prehľad sadzieb pre jednotlivé zdaňovacie obdobia.
| Zdaňovacie obdobie | Dosiahnuté zdaniteľné príjmy (ZP) | Sadzba dane |
| 2024 | ZP ≤ 60 000 | 15 % |
| 2024 | 60 000 < ZP | 21 % |
| 2025 | ZP ≤ 100 000 | 10% |
| 2025 | 100 000 < ZP ≤ 5 000 000 | 21% |
| 2025 | 5 000 000 < ZP | 24% |
Mikrodaňovník
Inštitút mikrodaňovníka bola zavedený do zákona s účinnosťou od 01.01.2021 a platí pre fyzické aj právnické osoby.
S účinnosťou od 01.01.2024 sa zvyšuje hranica výšky zdaniteľných príjmov pre určenie statusu mikrodaňovníka na sumu 60 000 eur.
Ďalšími podmienkami na dosiahnutie statusu mikrodaňovníka sú:
- Daňovník nie je závislou osobou podľa §2 písm n) až r) a nerealizuje kontrolované transakcie za toto zdaňovacie obdobie,
- nebol na neho vyhlásený konkurz, nevstúpil do likvidácie alebo mu nebol povolený splátkový kalendár,
- jeho zdaňovacie obdobie nie je kratšie ako 12 po sebe nasledujúcich kalendárnych mesiacov okrem daňovníka, ktorý má kratšie zdaňovacie obdobie z dôvodu úmrtia
V prípade, ak právnická osoba splní za zdaňovacie obdobie 2024 vyššie uvedený podmienky , môže využívať nasledujúce výhody:
- Zvýhodnené odpisovanie hmotného majetku
- Odpočet daňovej straty až do výšky základu dane
- Jednoduchšie zahrňovanie opravných položiek k nepremlčaným pohľadávkam do daňových výdavkov
- Odpis pohľadávky do daňových výdavkov do výšky opravnej položky, v akej by ju tvoril v účtovníctve do nákladov
